年収400万円の会社員がふるさと納税できる上限額はいくら？【2024年版の計算結果】

年収400万円のサラリーマンがふるさと納税できる上限額の目安額を令和6年度の税制で計算してみました。年収400万円の場合は年間4.34万円まで実質負担額2000円でふるさと納税できます。配偶者控除や扶養控除がある場合も計算してみました。なお、正社員以外の派遣社員・契約社員でもアルバイト・パートなどの場合でも年収が同じならふるさと納税の上限額は変わりません。 (2024/05/31更新)

以前の記事でサラリーマンのふるさと納税の上限額の計算をしましたが、今回は年収400万円に絞って手取り額を計算してみます。

なお、住民税の税率は自治体によって微妙に変わってくるのですが、今回の記事では標準税率である10％で計算してみます。

ふるさと納税の上限額の計算方法

ふるさと納税の控除には「所得税からの控除」「住民税からの控除（基本分）」「住民税からの控除（特例分）」の３種類があります。

それぞれの控除額の計算はこのようになっています。

所得税からの控除：（ふるさと納税額 － 2,000円） x 「所得税の税率」
住民税からの控除（基本分）：（ふるさと納税額 － 2,000円） x  住民税の税率 10％
住民税からの控除（特例分）：（ふるさと納税額 － 2,000円） x （100％ － 10％(基本分) － 「所得税の税率」）

このうち「住民税からの控除（特例分）」は住民税の所得割の2割が上限となっています。

つまり、ふるさと納税の実質負担額を2000円に抑えるためには「住民税からの控除（特例分）」が住民税の所得割の2割で済む範囲でふるさと納税をする必要があります。

この範囲内の上限額がいわゆるふるさと納税の上限額となります。

この上限額を計算するために、まず年収400万円の場合の住民税の所得割の税額と所得税の税率を計算します。

給与所得控除を計算する

まずは給与所得控除を計算します。

給与所得控除とは簡単に言うと

「これだけの給料をもらっているなら、スーツを買ったりカバンを買ったり靴を買ったりして、仕事関係でこれくらいは使うよね」

という額で、税金を計算するときは給与収入からこの額を経費として引いて計算して良いことになっています。

年収ごとの給与所得控除額は

となります。

この表から年収400万円の場合の給与所得控除の額を計算するとこうなります。

年収400万円 x 20％ ＋ 44万円 = 124万円

社会保険料の支払額

次は社会保険料の支払額を調べます。

健康保険は治療費を安く済ませるための保険で、病院で治療をした時に治療費の３０％の支払いで済むようになります。

厚生年金は年金の上乗せ分で、厚生年金を払っているとその分支給される年金が結構上乗せされます。

雇用保険は仕事をしていない期間にお金をもらうための保険で、加入していると失業時には失業保険が、育児休業時には育児休業給付金がもらえたりします。

このあたりの社会保険料もほとんど税金のようなものなので、税金を計算する際は収入から引いて計算することができます。

年収400万円の場合は健康保険料が年収の4.985％、厚生年金が年収の8.737％、雇用保険が年収の0.5％となるので、合計すると社会保険料は年収の14.22％ほどになります。

社会保険料の額を年収の14.22％として年間の社会保険料の目安額を計算すると

年収400万円 x 14.22％ = 56.9万円

となります。

基礎控除は住民税43万円＆所得税48万円

住民税の基礎控除は43万円で、所得税はそれより5万円多い48万円となっています。

住民税＆所得税控除の合計額を計算する

これまでの住民税控除の合計額を計算するとこうなります。

給与所得控除 124万円 + 社会保険料控除 56.9万円 + 基礎控除 43万円 = 224万円

また、所得税控除の合計額はこのようになります。

給与所得控除 124万円 + 社会保険料控除 56.9万円 + 基礎控除 48万円 = 229万円

住民税＆所得税の課税対象額を計算する

年収から控除額を引いて住民税＆所得税の課税対象額を計算します。

まず、住民税の課税対象額はこのようになります。

年収400万円 - 住民税控除 224万円 = 176万円

続いて、所得税の課税対象額はこのようになります。

年収400万円 - 所得税控除 229万円 = 171万円

住民税の所得割課税額を計算する

住民税の課税対象額に所得割の税率10％をかけると住民税の所得割額が計算できます。

課税対象額 176万円 x 住民税率 10％  = 17.6万円

所得税率を確認する

続いて所得税率を確認します。

課税対象額ごとの所得税率は

となっているので、年収400万円の場合の所得税率は

課税対象額 171万円 ⇒ 所得税率 5％

となります。

ふるさと納税の上限額を計算する

住民税の所得割の税額と所得税率が計算できたので、いよいよふるさと納税の上限額を計算します。

ふるさと納税が実質負担額2000円で済むのは住民税控除（特例分）が上限額以下の場合になります。

ふるさと納税の住民税控除（特例分）の計算式は

（ふるさと納税額 － 2,000円） x （100％ － 住民税率 10％ － 「所得税の税率」）

となっていて、住民税控除（特例分）の上限は所得割の２割なので、ふるさと納税の上限額を計算する式は

(住民税所得割の税額 x 20％) ÷ （100％ － 住民税率 10％ － 「所得税の税率」） + 2000円

となります。

年収400万円の場合のふるさと納税の上限額はこのようになります。

住民税所得割 17.6万円 x 20％ ÷ (100％ - 住民税率 10％ - 所得税率 5％) ＋ 2000円 = 4.34万円

配偶者控除がある場合

専業主婦の妻がいる場合などは配偶者控除があります。

この場合は、所得税と住民税の課税対象額が変わるのでふるさと納税の上限額も変わります。

なお、配偶者控除の制度は平成30年度から新しくなっていて、給与所得控除後の所得が900万円（年収1120万円）・950万円（年収1170万円）・1000万円（年収1220万円）を境に控除額が変わるようになっています。

住民税の配偶者控除は所得が900万円以下なら33万円、950万円以下なら22万円、1000万円以下なら11万円なので、年収400万円の場合の住民税所得割の税額はこのようになります。

(課税対象額 176万円 - 配偶者控除 33万円) x 住民税率 10％  = 14.3万円

また、所得税の配偶者控除は所得が900万円以下なら38万円、950万円以下なら26万円、1000万円以下なら13万円なので、所得税の税率はこのようになります。

(課税対象額 171万円 - 配偶者控除 38万円) ⇒ 所得税率 5％

この所得割の税額と所得税率をもとにふるさと納税の上限額を計算するとこうなります。

住民税所得割 14.3万円 x 20％ ÷ (100％ - 住民税率 10％ - 所得税率 5％) ＋ 2000円 = 3.57万円

扶養控除がある場合

16歳以上の子供がいる場合などは扶養控除もあります。

例えば専業主婦の奥さんと高校生の息子がいる場合は、高校生の息子の扶養控除が33万円なので住民税所得割の税額が

(課税対象額 176万円 - 配偶者控除 33万円 - 扶養控除 33万円) x 住民税率 10％  = 11万円

となります。

所得税の扶養控除は38万円なので所得税率はこのようになります。

(課税対象額 171万円 - 配偶者控除 38万円 - 扶養控除 38万円) ⇒ 所得税率 5％

この所得割の税額と所得税率をもとにふるさと納税の上限額を計算するとこうなります。

住民税所得割 11万円 x 20％ ÷ (100％ - 住民税率 10％ - 所得税率 5％) ＋ 2000円 = 2.79万円

年収ごとのふるさと納税額の計算

年収ごとのふるさと納税上限額もそれぞれ計算してみました。 よろしければこちらもどうぞ。

年収200万円以上の場合

200万円、210万円、220万円、230万円、240万円、250万円、260万円、270万円、280万円、290万円

年収300万円以上の場合

300万円、310万円、320万円、330万円、340万円、350万円、360万円、370万円、380万円、390万円

年収400万円以上の場合

410万円、420万円、430万円、440万円、450万円、460万円、470万円、480万円、490万円

年収500万円以上の場合

500万円、510万円、520万円、530万円、540万円、550万円、560万円、570万円、580万円、590万円

年収600万円以上の場合

600万円、610万円、620万円、630万円、640万円、650万円、660万円、670万円、680万円、690万円

年収700万円以上の場合

700万円、710万円、720万円、730万円、740万円、750万円、760万円、770万円、780万円、790万円

年収800万円以上の場合

800万円、810万円、820万円、830万円、840万円、850万円、860万円、870万円、880万円、890万円

年収900万円以上の場合

900万円、910万円、920万円、930万円、940万円、950万円、960万円、970万円、980万円、990万円

年収1000万円以上の場合

1000万円、1100万円、1200万円、1300万円、1400万円、1500万円、1600万円、1700万円、1800万円、1900万円、2000万円

まとめ

今回は年収400万円の場合にふるさと納税額の目安額を計算してたところ、配偶者控除・扶養控除なしの場合に4.34万円という結果でした。

合わせて年収400万円の場合の手取りと住民税＆所得税の計算の記事も参考にどうぞ。